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十五、纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期,以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额,并在办理增值税纳税申报时,相应填写《增值税纳税申报表附列资料》第22栏“上期留抵税额退税”。

二)被税务稽查立案且未结案的;

增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

“留抵税额是由于企业购进货物的进项税额大于其销售收入的销项税额而产生的,占用了企业的资金成本。对于期末留抵税额,我国此前采用的政策是结转下期抵扣,从优化营商环境的角度看,需要大力推进留抵税额的退税制度,以减轻企业的资金负担。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示。

被税务稽查立案且未结案的;

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

留抵退税实行全行业覆盖,惠及众多企业。“国家减税降费政策有效减轻企业负担,尤其是深化增值税改革,我们公司能享受加计抵减、不动产一次性抵扣以及留抵退税等优惠。根据政策规定,预计今年增值税留抵可以退税400万元,减税红利让企业发展的信心和底气更足了。”福建省海韵冷链仓储有限公司总经理叶劲飞说。

税务机关对发现的增值税涉税风险疑点进行排查的具体处理时间,由各省税务局确定。

二)纳税人不再符合留抵退税条件的,不予留抵退税。税务机关应自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策的。

此次税务总局发布《公告》,就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确。根据《公告》,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第6个月增量留抵税额不低于50万元;纳税信用等级为A级或者B级;申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策的。

十四、税务机关对增值税涉税风险疑点进行排查时,发现纳税人涉嫌骗取出口退税、虚开增值税专用发票等增值税重大税收违法行为的,终止为其办理留抵退税,并自作出终止办理留抵退税决定之日起5个工作日内,向纳税人出具终止办理留抵退税的《税务事项通知书》。

十三、本公告第十二条列举的增值税涉税风险疑点等情形已排除,且相关事项处理完毕后,按以下规定办理:

对于纳税人不符合留抵退税条件的,不予留抵退税。税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核,并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。税务机关在办理留抵退税期间,发现纳税人存在增值税涉税风险疑点、被税务稽查立案且未结案、增值税申报比对异常未处理、取得增值税异常扣税凭证未处理等情形,将暂停为其办理留抵退税,待增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕后,如果纳税人仍符合留抵退税条件的,税务机关继续为其办理留抵退税,并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》;如果纳税人不再符合留抵退税条件的,不予留抵退税。税务机关应自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

李旭红认为,由于基础设施建设、研发等行业的前期投入成本较大,回收期较长,先期将有可能产生较大的增量留抵税额,“下一步执行留抵退税政策时,要考虑到退税的效率以及财政资金的安排问题。《公告》明确纳税人符合留抵退税条件且不存在增值税涉税风险疑点等情形的,税务机关应自受理留抵退税申请之日起10个工作日内完成审核,有利于确保纳税人应退尽退、应享尽享,增强企业获得感。”

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

一)纳税人仍符合留抵退税条件的,税务机关继续为其办理留抵退税,并自增值税涉税风险疑点等情形排除且相关事项处理完毕之日起5个工作日内完成审核,向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

《公告》还明确,纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段,骗取留抵退税的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《税收征收管理法》等有关规定处理。

十六、纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段骗取留抵退税的,由税务机关追缴其骗取的退税款,并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部
税务总局
海关总署公告2019年第39号)规定,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。为方便纳税人办理留抵退税业务,现将有关事项公告如下:

如果纳税人在办理留抵退税期间,发生因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因,造成期末留抵税额发生变化的,按最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额;如果纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的,或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的,应待税务机关核准免抵退税应退税额后,按最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额,扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额,如果纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵税额的,按最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额,抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

试行期末留抵退税制度是4月1日起实施的深化增值税改革重要内容之一。日前,国家税务总局印发《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》,对留抵退税流程以及后续管理等作出规范,方便纳税人办理相关业务,推进留抵退税稳步实施。根据《公告》,税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。

附件:退税申请表

三)纳税人既有增值税欠税,又有期末留抵税额的,按最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额,抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

国家税务总局5月1日发布《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项》的公告,符合条件纳税人可申请退还增量留抵税额,该规定从本月起开始实施。

“建立制度性的期末留抵退税制度,对我国税收管理及反避税提出新的挑战。此次改革的相关规定中,从多个方面强调只有纳税信用等级高的纳税人才具备申请留抵退税的条件,并明确对骗取留底退税进行追责,有利于留抵退税平稳推进。”李旭红说。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法行为核查处理完毕后,纳税人仍符合留抵退税条件的,可按照本公告的规定重新申请办理留抵退税。

(来源:国家税务总局)

今年3月,财政部、税务总局和海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》明确,自2019年4月1日起,试行增值税期末留抵税额退税制度。孙瑞标表示,新政策将留抵退税扩大到全行业,纳税人只要符合条件,其新增留抵税额可以退还,标志着我国初步建立了制度性的期末留抵退税制度,在完善增值税制度、优化营商环境等方面迈出了一大步。

九、纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的,按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额:

三)增值税申报比对异常未处理的;

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

《公告》明确,纳税人申请办理留抵退税,应在符合条件的次月起,在申报期内完成本期申报后,通过电子税务局或办税服务厅提交《退税申请表》。此外,《公告》明确了留抵退税申请和出口退税申报的衔接问题,即纳税人适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请留抵退税;当期可申报免抵退税的出口销售额为零的,应办理免抵退税零申报。

十七、本公告自2019年5月1日起施行。

七、税务机关按照“窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件”的原则办理留抵退税。

根据公告,同时符合以下条件(以下称符合留抵退税条件)的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

2018年,为助力经济高质量发展、释放企业活力,我国对装备制造、研发服务、电网等符合条件的企业,在一定时期内未抵扣完的进项税额,实行了一次性退还,实现退税1148亿元。“这种大规模、行业性的退税尝试,探索了在我国建立留抵退税制度的可行性,积累了宝贵的经验。”税务总局副局长孙瑞标此前在国新办政策吹风会上说。

进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

二)纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的,或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的,应待税务机关核准免抵退税应退税额后,按最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额,扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

纳税信用等级为A级或者B级;

税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期允许退还的增量留抵税额等进行审核确认,并将审核结果告知纳税人。在税务机关准予留抵退税后,纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期,按照税务机关核准的允许退还的增量留抵税额,冲减期末留抵税额。

增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

编辑 马浩歌

在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前,核准其前期留抵退税的,以最近一期《增值税纳税申报表》期末留抵税额,扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额,计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。

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