发布日期,执行日期

发文单位:甘肃省人民政府办公厅

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:国务院农村金融体制改革部际协调小组

发文单位:湖南省国家税务局 中国农业银行湖南省分行

发文单位:山西省国家税务局

文  号:甘政办发[2003]111号

文  号:湘国税函[2001]348号

文  号:农金改[1996]4号

文  号:湘农银第175号

文  号:晋国税所发[1997]39号

发布日期:2003-10-24

发布日期:2001-12-26

发布日期:1996-9-2

发布日期:1994-12-12

发布日期:1997-8-20

执行日期:2003-10-24

  国家税务总局、中国人民银行《关于印发〈农村信用合作社财务管理实施办法〉的通知》(国税发[2000]101号)下发后,各地在执行中反映了一些问题,经请示国家税务总局,并结合我省农村信用合作社的实际情况,现补充规定如下,请遵照执行。

执行日期:1996-9-2

  现将《湖南省农村信用社几个财务政策的具体规定》印发给你们,希认真贯彻执行,执行中有何问题,望及时报告省国税局和省农业银行。

各地、市、县国家税务局、稽查分局,各地、市、县人行、各地市农金改办信合科、县联让、各农村信用社、各地市城市信用社中心社(城市合作银行筹办处)、各城市信用社:

生效日期:1900-1-1

  一、关于《农村信用社财务管理实施办法》的适用范围《农村信用社财务管理实施办法》(以下简称《实施办法》)除第二条
规定的适应范围外,凡经中国人民银行审批设立的地(市)级信用联社、省级信用联社也可比照《实施办法》执行。

生效日期:1900-1-1

  湖南省农村信用社几个财务政策的具体规定

  为了进一步规范和完善城乡信用社财务管理审批制度,严格财务行为、我们制定了《山西省城乡信用社财务审批管理规程》,现印发给你们,请认真贯彻执行。执行中有什么问题,请及时上报省国税局,省信合处。

各市、自治州人民政府,各地行政公署,省政府各部门:

  二、关于新增固定资产的审批和固定资产管理

各省、自治区、直辖市、计划单列市农村金融体制改革领导小组,中国人民银行各省、自治区、直辖市、计划单列市分行,中国农业银行:

  根据国家税务总局和中国农业银行总行颁发的《农村信用合作社财务管理实施办法》,结合我省农村信用社的实际情况,现对农村信用社几个财务政策作出如下具体规定:

  附件:山西省城乡信用社财务审批管理规程

  中国银监会甘肃监管局、人行兰州中心支行和省监察厅《关于加强全省农村信用社改革过渡时期管理工作的意见》已经省政府同意,现批转给你们,请认真贯彻执行。

  (一)农村信用社新增固定资产必须履行报批手续,具体审批权限为:1.基建项目在20万元(含20万元)以下的由县(市)联社审批;20万元至100万元(含100万元)的由市、州级信用合作管理部门审批;100万元以上的由省信用合作管理办公室审批。2.购置大、中型计算机网络(包括硬件购置费和软件开发、购置费),必须按照固定资产购建报批程序,报省信用合作管理部门审批;3.购置运钞车必须报经省信用合作管理部门审批,购置工作用车价值在15万元(含购车费用)以上的,需报经省信用合作管理办公室和省国家税务局审批;15万元以下的,由市、州国家税务局和市、州信用合作管理办公室审批。

  当前,各地正在抓紧做好农村信用社的脱钩工作。为保证农村信用社管理体制改革的顺利实施和农村信用社各项管理工作的稳定,特作如下通知:

  一、修理费。信用社固定资产和经有关部门验定确属危房的翻修费用(包括门面装修),要经税务机关和信用合作管理部门共同审批。单项审批权限为:2万元以下(含2万元)的由县(市)联社审批;2万元以上,10万元以下(含10万元)的由县(市)国家税务局和县(市)信用联社审批,10-30万元(含30万元)的由地(市)国家税务局和地(市)行信用合作管理部门审批,30万元及其以上的由省国家税务局和省行信用合作管理部门审批。

  第一章 总则

  关于加强全省农村信用社改革过渡时期管理工作的意见

  (二)农村信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益(不含未分配利润)的比例不得超过50%,若已超过50%,原则上不得再购建固定资产,如因特殊情况需要购建大、中型计算机网络、金库、房屋、建筑物的,必须报经省国家税务局审批,其他固定资产(不含购车)报市、州国家税务局审批,具体审批权限由各市、州国家税务局确定,否则,新增固定资产计提的折旧不允许在税前扣除。

  一、农村信用社与中国农业银行脱离行政隶属关系工作,要按《国务院关于农村金融体制改革的决定》及《农村信用社与农业银行脱离行政隶属关系实施方案》执行。在国务院农村金融体制改革部际协调小组及其办公室的统一领导和部署下,各级农村金融体制改革领导小组及其办公室可结合本地实际,制定本地农村信用社脱钩的具体实施意见,报上一级领导小组及其办公室审核批准后实施。各地按照脱钩条件,经国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室检查、验收后,以省为单位宣布脱钩。全国大体上在1996年9月底完成脱钩工作,个别地方可推迟到10月底。

  二、运钞车列支。各项存款余额在1000万元以上,又保证所得税比上年增加的信用社,经省、市以上信用合作主管部门和国税部门审批后可以购置一台运钞车,在安全防卫费中列支,但不得再提折旧。审批权限为:15万元以下的由地(市)行信用合作管理部门和地(市)国税局审批,15万元及其以上的由省行信用合作管理部门和省国税局审批。汽车购置费不在安全防卫费中列支的,也按照上述审批权限由信用合作管理部门审批,但不得在成本项目中列支。

  第一条
为了进一步贯彻落实国家税务总局制定的城乡信用社财务管理实施办法,加强城乡信用社的财务监督,促进城乡信用社的健康发展。根据国家税务总局国税发(96)128号文件规定,特制定本规程。

  为了加强改革过渡时期农村信用社的管理,确保稳健运营,根据《中国银行业监督管理委员会中国人民银行关于进一步加强农村信用社管理工作的通知》(银监发〔2003〕3号)和2003年第12次省长办公会议纪要精神,现提出如下意见:

  (三)根据国家税务总局的要求,主管税务机关要对农村信用社截止到2001年底止的固定资产进行一次认真清理,对固定资产净值与在建工程之和占所有者权益的比例已超过50%的信用社进行认定,经所在地主管税务局认定的固定资产所提的折旧,可以在税前扣除。认定情况由信用合作管理部门逐级汇总于2002年2月底以前上报省国税局和省信用合作管理办公室。(信用社固定资产认定情况表见附表1)

  二、加强对改革过渡时期农村信用社的领导和管理。从农村金融体制改革领导小组及其办公室成立到县以上农村信用社自律组织成立前,是农村信用社改革的过渡时期。这个时期农村信用社的日常管理,包括“三防一保”、案件查处等工作,县以下由县联社负责,县以上由各级农村金融体制改革领导小组办公室负责。省、地两级领导小组办公室要设农村信用合作管理部门,县联社要接受地(市)领导小组办公室的领导和管理;对农村信用社的监管由中国人民银行承担。各级领导小组办公室和县联社要切实负起责任,加强对农村信用社日常工作的管理,确保各项管理工作的连续性和业务的健康发展。各级人民银行特别是县支行要加强对改革过渡时期农村信用社的监管。

  三、专项奖金。信用社组织降低成本资金、优化存款结构、提高经济效益等开支的专项奖金按下列原则掌握:一年期及其以下存款按净增额的4‰、非正常贷款按下降比例与年末贷款余额乘积的6‰、利润按净增额的8%列支。但在计征企业所得税时,应并入工资总额按有关规定计算应税所得额。

  第二条
本规程适用于全省范围内所有城市信用社、城市信用中心社、城市合作银行、农村信用社、联社、省、地市信用合作管理部门及其他集体所有制的金融企业(以下简称信用社)。

  一、理顺改革过渡时期的管理体制。在改革过渡时期,省农村信用社改革试点领导小组,负责全省农村信用社管理体制改革发展重大问题的决策,甘肃银监局具体负责对农村信用社的金融监管和行业管理工作。全省农村信用社业务经营等方面的重大事项,由甘肃银监局提出意见,报省农村信用社改革试点工作领导小组研究决定。省监察厅负责改革过渡时期农村信用社的行政监督工作。

  三、关于固定资产修理费的审批农村信用社应建立内部管理办法和审批制度,严格控制固定资产修理费(含装修费)支出。要注意区分固定资产修理费与改良支出的界限,并进行不同的税前扣除处理。对固定资产进行装修在10万元以上的,需在装修实施前按审批权限向主管税务局书面报告,并附工程预算表。待工程完工后,填报“固定资产修理(装修)费审批表”(见附表2)并附经中介机构或市、州信用合作管理部门审核后的工程决算,经批准后,可在税前扣除。具体审批权限是:信用社发生的修理(装修)费支出在1
0万元以下的由市、州信用合作管理部门审批,10~50万元的,由市、州国家税务局和市、州信用合作主管部门审批,50万元以上的,由省国家税务局和省信用合作管理办公室审批。

  三、稳定农村信用社合作管理干部队伍。地(市)及其以上农行信用合作管理干部全部划转到领导小组办公室工作后,在农村信用社行业自律性管理组织未成立之前,这部分干部的身份、待遇不变,其编制、档案和组织关系仍留在各级农业银行,并委托农业银行管理。下级领导小组办公室的专职副主任的任免和农村信用合作管理干部的调动,要征得上一级领导小组办公室同意。改革过渡时期,县联社正副主任的任免、调动必须征得地(市)领导小组办公室的批准,并报同级人民银行进行任职资格审查。各级农村信用合作管理部门的人员增加要严格控制,确实需要的,要在上级领导小组办公室核定的编制内考虑。对1996年6月30日以后各级农村信用合作管理部门人员的增减情况,上一级领导小组办公室要根据重新核定的编制和本人条件进行审核。行社脱钩后,各级农村信用合作管理干部的工资及其办公等费用一律在农村信用合作管理费中列支。

  四、电子设备购置及配套费。电子设备购置费每台套按5万元以内掌握列支,但不得再提折旧。

  第三条
根据国家税务总局国税发(94)240号文件规定,集体金融企业的财务管理工作由各级国税机关负责。加强集体金融企业财务管理,保障企业财产的完整和合法权益,贯彻执行国家的各项方针、政策,促进集体金融企业的健康发展是国税部门搞好财务管理工作的宗旨和核心。

  二、加强农村信用社人事管理,严禁突击进人和突击提拔干部。改革过渡期间,各级信用社不得增加新的编制,不准招收临时工、代办员,暂停农村信用社和县联社领导班子的提拔、调整和交流。县联社、基层信用社现有在岗人员要保持稳定。个别确因工作需要跨社调动的,必须由县联社领导班子集体研究决定。

  四、县级联社购建办公用房的处理

  四、改革过渡时期,对农村信用社、县联社人员实行暂时冻结政策。个别地方确需增加人员的,其增人指标由国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室审批,由省级领导小组办公室在核批的指标内严格把关后方可录用。各地要对农村信用社人员进行一次清理,对计划外招收的临时工,要重新进行考核,凡不符合条件的,要坚决予以清退。

  五、应收利息的计算。计提范围是:未到期跨年度的放款、存放中央银行和农业银行定期存款、拆出和调出资金。未到期跨季度的以上资金和非正常贷款不计提应收利息。计提时间:放款在结息日计提,其他按年计提。考虑到信用社放款主要是农户贷款,放款按月平余额计提。实际收回计提的应收利息时冲销应收利息。对超过原约定期限和未到期跨季度未收回的放款(含展期),应计算应收利息在表外科目核算,不列入当期损益,实际收到利息时记入当期损益。

  第四条
各级国家税务机关在财务管理中要树立“促进改革、强化监督”的指导思想,尤其是对影响企业经营成果的重大财务收支活动,要加强管理、实行专项审批监督制度,依据国家现行的财务税收政策、进一步规范信用社的财务行为,健全财务管理制度,提高企业经济效益。

  三、加强财务管理,严禁突击花钱。要严格按照现行经营责任制考核办法兑现工资、福利,严禁擅自增加费用列支渠道和提高费用标准,严禁私设帐外帐、“小金库”,严禁巧立名目突击花钱,突击发放钱物。各级信用合作管理部门管理的统筹资金,必须严格按规定用途开支,任何单位不得平调、挪用。已被平调或挪作他用的必须归还。

  (一)县联社经有关部门审批后购建办公用房,属于为实现联网结算、通存通兑、资金调配等直接为基层社服务的部分所需的费用,首先应用联社的自有资金解决,自有资金不足的,经主管税务机关审批后可以向其所属的基层信用社筹集解决。

  五、确保农村信用社财产和资产负债的完整。脱钩过程中农村信用社和县联社所有的财产,任何单位和个人不得随意平调、挪用和侵占,严禁借改革之际乱分集体钱财。各级农村信用合作管理部门的管理费和其它统筹资金属于辖内农村信用社集体所有,脱钓后统归各级农村金融改革领导小组办公室信用合作管理部门管理和使用,任何部门不得挪用、挤占和平调,划归其他部门的必须予以纠正。农村信用社及其各级管理部门的财产,要登记造册清楚。行社之间资产、负债相互划转以1996年6月30日为界限。各地要在核实无误、登记造册清楚后进行划转。对6月30日至正式脱钩前的一段时期,行社之间在财产、资金等方面有异议的问题,由领导小组办公室同中国农业银行协商解决。

  六、应付利息的计算。计提范围:一年(含一年)以上的定期存款和定期储蓄存款及1993年以前实行保息分红的股金、拆入和调入资金。计提时间:存款按季计提,其他(含保值储蓄保值贴补息)按年计提,实际支付计提的应付利息时冲销应付利息。应付利息余额占一年期及其以上定期存款(含储蓄)和”保息分红”股金的比重,对定期存款比重大的信用社,以不超过15%为宜,比例不足10%的可在年终决算日提到10%,对历年提取不足,又无力一次达到10%的,可视具体情况适当降低,但最低不得低于5%.应付利息的冲销仅限于支付计提的应付利息。

  第五条
企业财务制度与企业所得税是密不可分的,加强财务管理工作是搞好所得税工作的重要内容,做好重大财务收支项目的审批和监督是正确计算所得税税前扣除项目金额。计算应纳税所得额的前提和基础。

  四、加强固定资产管理,严禁擅自或变相购建固定资产。除无营业办公用房、或因城市建设和道路拓建拆迁的网点修建营业用房,以及购置运钞车等特殊情况外,停止其他购建固定资产的审批立项。不准以租赁、借用或其它名义变相增加或处置固定资产。未经省信用合作管理部门同意,收回的各类抵贷资产不得留作自用。

  计算公式如下:应向基层信用社分摊的办公用房购建费用=直接为基层信用社服务的办公用房面积÷用房办公总面积×投资总额

  六、对各地在筹建城市合作银行过程中涉及农村信用社的问题,要严格按照中国人民银行1996年261号文件精神执行。不得将郊区和城乡结合部的农村信用社、联社及城区联社(或联合营业部)纳入其组建范围。未经国务院农村金融改革部际协调小组办公室审核和中国人民银行总行批准,各地一律不得自行其事。

  七、信用社职工退休退职、退休养老和待业保险金,由县(市)联社按收支基本平衡的原则实行统筹。

  第六条
各级国税部门应严格按照本财务审批管理规程的规定,进一步规范自身的审核和审批行为,认真执行财务制度和税收政策,提高效率,搞好服务,切实维护信用社的合法权益。

  五、加强信贷资金管理,严禁突击贷款和乱拆借。农村信用社贷款要严格执行国家产业政策和人民银行货币信贷政策,严格遵守金融监管规定和相关要求,按程序审批发放。各级政府和有关部门要尊重信用社经营自主权,不得强令或干预信用社贷款。贷款清收实行“一把手负责、责任人收回”责任制。金额在100万元以下(包括100万元)的违规贷款,由省银监局查处,100万元以上的违规贷款由省监察厅查处。

  (二)联社直属营业部与联社办公用房在一起的,应按其使用面积分摊相应的购建费用,联社购建的不是为基层信用社服务的服务设施所需的费用,联社营业部也应按其使用面积分摊相应的购建费用,联社分摊的购建费用不得再分摊给其他信用社。

  七、各地必须按照《国务院关于农村金融体制改革的决定》和《农村合作银行管理规定》,进行农村合作银行的试点。试点方案必须报国务院农村金融体制改革部际协调小组同意和中国人民银行总行批准。未经正式批准,各地不得擅自试点。

  八、呆帐贷款冲销。每笔在3万元以下(含3万元)的,由县(市)联社与县(市)国税局审批;3万元以上至10万元(含10万元)的由地(市)行与地(市)国税局审批;10万元以上的由省分行与省国税局审批。呆帐冲销在贷款呆帐准备金中核销。

  第七条
信用社要正确执行国家的财税金融政策和国家有关法律法规,认真做好财务收支的核算、控制和分析工作,自觉接受各级国家税务机关的监督、管理、审批和检查。

  农村信用社信贷资金必须优先用于支农和支持地方经济发展,季节性富裕资金要按“先系统内、后系统外”的原则调剂和拆借。农村信用社系统内跨县(市、区)给当地商业银行和其他金融机构调剂、存放或拆借信贷资金,报地区信用合作管理部门备案;农村信用社系统内跨市(州、地)调剂资金,报省信用合作管理部门备案;跨市(州、地)为商业银行和其他金融机构存放或拆借资金,报省信用合作管理部门审批。不准违规进行债券投资,严禁跨省贷款和拆借资金,严禁信贷资金直接或间接流入股市,严禁向其他金融机构参股入股。巳拆借给商业银行和其他金融机构的资金,谁审批决定,谁负责到期收回。

  (三)信用社按规定上交县联社购建办公用房的费用,不得在税前直接扣除,但县联社可将办公用房每年应提取的折旧额,按出资额分摊给出资方,其中,基层信用社按规定分摊的折旧额准予在税前扣除。

  八、确保农村信用合作社工作的连续性。原由中国农业银行制定下发的农村信用社各项规章制度、管理办法、信贷计划、工资费用管理办法等,在没有正式修订、调整之前继续执行。农村信用社的项目电报继续由中国农业银行信息部门承担。原中国农业银行信用合作管理部门制定、下发的各种报表(季度、半年度、年度报表),由县联社和各级领导小组办公室汇总、上报。农村信用社的结算、现金供应问题,按《农村信用社与中国农业银行脱离行政录属关系实施方案》执行。中国农业银行为农村信用社提供的各项业务服务,应视同代理业务,按有偿服务原则办理。

  九、固定资产折旧问题。根据中国农业银行、国家税务总局农银发〔1993〕251号《农村信用合作社财务管理实施办法》对信用社固定资产进行分类管理的要求,从1994年1月1日起,农村信用社固定资产统一采取分类提取折旧的方法。折旧年限按不低于下列规定掌握:1.房屋及建筑物20年;2.机器、机械及其他设备10年;3.电子设备、运输工具与生产经营有关的器具、工具与家具5年。

  第二章 财务审批的范围与权限

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